Nonstatory Stock Options W2

Esta coluna, em formato ligeiramente diferente, apareceu originalmente no jornal The San Francisco Examiner, 17 de janeiro de 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, todos os direitos reservados. Primeiro a uma série de duas partes A Stock Option Path to Riches Esta é uma história sobre Joe Cobal que decidiu trabalhar para um start-up do Vale do Silício (início inicial) em 70 de seus ganhos anteriores. Mas ele também recebeu a vantagem premiada: para cada ano (período de 12 meses) ele trabalhou, Joe receberia uma opção para comprar 50 mil ações do Start-Up, em um centavo (0,01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual das ações da empresa era de dez centavos (0,10) em ações, mas não foi negociado publicamente. As opções não tinham outras restrições. Joe trabalhou por três anos e recebeu suas opções de ações em 31 de dezembro de cada ano. Em 2 de janeiro de 1997, Public, uma empresa de capital aberto comprou o Start-Up, pagando 20,00 por ação. Responda as seguintes perguntas: Se Joe exercer suas opções com prudência, após a venda do estoque Start-Up, Joe receberá: (a) 50,000 (b) 150,000 (c) 3,000,000 O preço que Joe pagará para exercer suas opções é: (a) 5.000 (b) 15.000 ou (c) 1.500 Se você escolheu (c) para ambas as respostas, você entende por que, particularmente no Vale do Silício, as opções de estoque são o equivalente aos 90 da corrida do ouro da Califórnia. Opções de estoque em geral Uma opção de compra de ações é, basicamente, o direito de comprar um número fixo de ações de ações para um preço de compra fixo (o preço de quotstkeketa) durante um período específico, ou seja, o direito da Joes de comprar 50 mil ações da ação comum de arranque Em 0,01 ação até 31 de dezembro de 2005. Opções de ações relacionadas ao emprego Nos últimos anos, as opções de ações foram bem sucedidas como incentivo por parte de uma empresa a empregados e contratados independentes. Como as opções têm valor, o recebimento de uma opção em um contexto de emprego aumenta as questões fiscais de renda. As opções de compra de ações são divididas em quotstatutoryquot opções de ações que atendem as disposições do Internal Revenue Code 421 a 424 e todas as outras (quotnonstatutoryquot). Opções de ações não estatutárias Um empregado que recebe uma opção de ações não estatutária pode ser tributado, na maioria dos casos, em qualquer um dos seguintes horários: (1) quando a opção é recebida (2) quando ele exerce a opção ou (3) quando as restrições (se houver ) Na disposição do estoque (adquirido pela opção) lapso. Os empregados ou contratados independentes que recebem opções de ações não estatutárias são tributados após o recebimento, se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado (FMV). Esta regra geralmente se aplica a ações negociadas publicamente. Em quase todas as outras situações, no entanto, o empregado é tributado quando a opção é exercida. Em ambos os casos, o rendimento é o FMV do estoque menos o preço de exercício. Em contrapartida, os funcionários que recebem uma opção de compra de ações legal não são tributados até que eles vendam o estoque. A maioria das empresas exige que os funcionários trabalhem por um período requerido ou atinjam determinados objetivos de desempenho antes de serem elegíveis para opções de compra de ações. Uma vez que esses requisitos estão satisfeitos, as opções se tornam quotvested, independentemente de ele optar por exercer quaisquer opções. Por exemplo, se o estoque do Start-Ups possuísse uma FMV prontamente verificável de 0,10 por ação, Joe teria recebido 4.500 em compensação desde que se tornou investido após o recebimento das opções (5.000 FMV para estoque Start-Ups, menos o preço de exercício de 500 4.500). Start-Up leva uma dedução de 4.500 para quotcompensationquot pago a Joe quando ele recebe a renda. IRC Sec. 83 (b) Eleição sob IRC Sec. 83 (b), Joe pode eleger tributação imediata sobre a opção, em vez de esperar até que as restrições colocadas na opção tenham caducado. Um segundo. A eleição 83 (b) garante que qualquer valorização futura de ações não é tributada como compensação, e o período de detenção começa a calcular ganhos de capital de longo prazo. Oportunidades de Planejamento Tributário Uma vez que Joe se tornou investido, ele deve considerar exercer imediatamente a opção de adquirir o estoque real, uma vez que qualquer apreciação será qualificada para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo, até um imposto federal máximo de 20, desde que ele detenha o estoque pelo menos 12 meses. Se, no entanto, Joe exercesse suas opções, então vendeu imediatamente o estoque, ele estará sujeito ao tratamento de renda ordinário e poderá ser tributado até 39,6 federal. A Lição: verifique se o seu plano de opção de compra de ações não é estatutário (leia seu plano de opção de compra de ações) se for, considere exercer a opção quando você deve obter o lucro como receita. Esta decisão depende do custo do exercício da opção e se você antecipa vender suas ações uma vez que você se qualifica para ganhos de capital de longo prazo. Próxima coluna: Opções de estoque estatutárias NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância específica. Um profissional de imposto competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer informação contida neste site. Desculpe, o estado da orientação do IRS sobre opções não qualificadas Por Kaye A. Thomas Corrente a partir de 11 de janeiro de 2015 O IRS didn8217t diz muito sobre como denunciar Renda ou ganho de opções não qualificadas e alguns do que eles dizem é errado. O tratamento tributário de pessoas que exercitam opções não qualificadas e vende o estoque não é tão complicado. Há algumas coisas que você precisa saber, que diferem ligeiramente, dependendo se você é um empregado (alguém que recebe o Formulário W-2 que mostra renda salarial) ou um contratado independente (renda reportada no Formulário 1099-MISC). O IRS fez uma bagunça nesta área, oferecendo uma explicação que se baseia em irrelevâncias confusas e omite pontos-chave. Além disso, algumas das declarações nos formulários de informações relevantes (Formulário W-2 e Form 1099-B) estão incorretas. Publicação 525 O IRS usa a Publicação 525 como um catch-all para tópicos relacionados ao rendimento que não estão cobertos em outras publicações. É aí que deveriam procurar informações sobre opções não qualificadas (chamadas opções de estoque não estatutárias nesta publicação). A maneira mais fácil de puxá-lo é digitar Pub 525 em um mecanismo de pesquisa. O que você achará é uma discussão que dedica muita atenção a uma questão puramente teórica que é potencialmente confusa e sem importância para qualquer um. Esta é a questão de saber se você deve reportar o lucro tributável quando você recebe a opção. Sim, isso é possível teoricamente. Apenas não para você. Ou você, ou você. Ou qualquer outra pessoa no mundo real. Nenhuma corporação na América concede opções com valor facilmente determinável conforme descrito nesta publicação, mas você deve percorrer uma dissecção prolongada desta questão antes de chegar ao material relevante, o que é muito reduzido para ser verdadeiramente útil. Se você é um empregado, a renda de compensação que você deve denunciar aparecerá no Formulário W-2. Está incluído no número de compensação total na caixa 1 e também explodido na caixa 12, identificado com o código V. Se você examinar o formulário com cuidado, você encontrará uma explicação do código V que diz que você olhe para a Publicação 525 e as instruções para o Programa D Para obter informações sobre os requisitos de relatórios. Se você está frustrado com o que você encontra no Pub 525, você pode recorrer às instruções do Schedule D. Não incomoda: não há nada naquelas instruções que tratam de opções não qualificadas. As únicas opções discutidas são do tipo que você compra e vende através de um corretor, que são regidas por regras fiscais completamente diferentes das que se aplicam a opções não qualificadas. As pessoas que se referiam às instruções do Schedule D eram simplesmente um erro. Formulário 1099-B Quando você vende as ações que você adquiriu ao exercer sua opção, você deve receber o Formulário 1099-B. As instruções que acompanham esse formulário incluem a declaração, se os valores mobiliários foram adquiridos através do exercício de uma opção compensatória, a base não foi ajustada para incluir qualquer montante relacionado à opção que lhe foi relatada em um Formulário W-2. Isso é outro erro. A verdade é que este ajuste de base pode ou não ter sido feito. Se você acredita nessa instrução e assume que o ajuste de base não foi feito, você pode acabar aplicando o ajuste de base por segunda vez, e depois pagar seus impostos. Os corretores relatam uma base incorreta, principalmente Esta situação estranha surgiu de um tropeço na elaboração dos regulamentos para relatórios de base de custo pelos corretores. Esses regs exigem que o corretor reporte a base quando você vende ações adquiridas ao exercer uma opção após 2010. Inicialmente, eles disseram que um corretor é permitido, mas não é necessário ajustar a base do valor do resultado da remuneração reportado no exercício da opção. Quando o IRS tentou fazer com que os corretores também verifiquem uma caixa no formulário, indicando se o estoque era do exercício de uma opção, os corretores se opuseram. O Tesouro achou que não era possível usar este ajuste de base como um item opcional sem caixa de seleção, indicando se havia sido feito. Eles responderam com uma mudança nos regs que fornece a pior solução possível: os corretores são obrigados a relatar base para essas ações. Para as opções concedidas após 2013, os corretores não podem ajustar a base do resultado do exercício da opção (em outras palavras, os corretores são obrigados a denunciar a base errada). Para as opções concedidas antes de 2014, os corretores ainda são permitidos, mas não são necessários para fazer esse ajuste. O resultado é que, em quase todos os casos, o corretor informará a base errada, não porque o corretor cometeu um erro, mas porque isso é o que os regulamentos exigem para as opções mais recentes e they8217ll provavelmente quer ser consistente no tratamento de opções antigas. Para piorar as coisas, não podemos ter certeza de se o ajuste de base para compensação foi feito, porque os corretores ainda podem fazer o ajuste para as opções outorgadas antes de 2014, muitas das quais continuarão a existir por muitos anos. Felizmente. We8217ve preparou orientações detalhadas sobre como relatar ganho ou perda ao vender ações adquiridas ao exercer uma opção não qualificada: